• Главная
• Полезная информация

Особенности выбора выгодной системы налогообложения

Законодательством РФ предусмотрен выбор оптимальной системы налогообложения до запуска бизнеса. Юридические лица и предприниматели обязательно платят налоги. Их расчет производится по общей или льготной системе.

ОСН – общий режим не для малого бизнеса

Владельцам малого бизнеса общая система невыгодна по следующим причинам:

• Ежеквартальная подготовка и сдача отчетов;
• Строго регламентированные сроки уплаты платежей в пользу ФНС;
• Объединение всех налогов в рамках одной системы;
• Обязательное и доскональное ведение бухучета с формированием полной отчетности;
• Высокие ставки налога на прибыль – 20 % и НДФЛ - 13 %.

Выплачивать налоги на общих основаниях рекомендовано только в случае масштабной экономической деятельности или сложных проектов.

Выгоды спецрежимов

Специальные режимы налогообложения нацелены на упрощение учета прибыли и затрат, начисления и уплаты налоговых платежей, оформления и сдачи отчетной документации. Есть и еще один плюс – снижение налогового бремени. Для малого бизнеса наиболее оптимальны: Патентная система (патент), ЕНВД (вмененка) и УСНО (упрощенка).

Что нужно знать о ПСН (патенте)?

Данный режим налогообложения используется только ИП, осуществляющими деятельность по одному из направлений. С полным перечнем можно ознакомиться здесь: Виды деятельности ИП для Патентной системы налогообложения.

Предпринимателям стоит учитывать следующие нюансы ПСН:

• Применение патентной системы должно быть предусмотрено региональным законом на территории субъекта РФ – места осуществления деятельности. Уточнить возможность использования патента можно в отделении налоговой инспекции по месту регистрации ИП;
• Разрешение региональных властей на ПСН не исключает самостоятельного выбора режима налогообложения;
• Право найма сотрудников. Трудоустройство осуществляется на основании гражданско-правового соглашения. Среднее количество персонала устанавливается ФНС на основании данных Росстата. ИП не может задействовать более 15 наемных работников за отчетный период. Данная цифра применяется ко всем направлениям бизнеса;
• Патент дает право на осуществление коммерческой деятельности в течение 12 месяцев;
• Все права и обязанности в рамках ПСН реализуются только на территории получения документа. При необходимости работы в другом регионе налогоплательщик открывает патент заново;
• Аннулирование патента происходит на основании п. 6 ст. 346.45 НК. Ознакомиться с полным списком случаев можно здесь: Утрата права на применение патента;
• При утрате права на ПСН или прекращении предпринимательской деятельности, для которой приобретался патент, до окончания срока его действия можно заново начать работать по данной системе. Переход осуществляется не раньше, чем с нового календарного года;
• При использовании патента декларация в ФНС не предоставляется.

Использовать патент могут индивидуальные предприниматели, реализующие один вид деятельности.

Характеристики вмененки – ЕНВД

С 2013 года ЕНВД применяется для отдельных видов деятельности с правом добровольного перехода на него. Реализация вмененки возможна на основании следующих моментов:

• Вид деятельности соответствует перечню из п. 2 ст. 346.26 НК. Ознакомиться со списком можно тут: При каких видах деятельности применяется ЕНВД;
• Легализация ЕНВД региональными или муниципальными властями. Данную информацию предоставляют сотрудники налоговой службы.

В Налоговом кодексе приведено несколько случаев запрета использования ЕНВД. Ознакомиться с ними можно здесь: В каких случаях ЕНВД не применяется.

При выборе вмененки стоит учитывать:

• Возможность использования данного режима вместе с общей или одной из специальных систем налогообложения;
• Разрешение работы без использования кассового аппарата. Продавец обязуется предоставить покупателю рукописный товарный чек, где зафиксирован факт получения денежных средств;
• Ставка по данной системе равняется 15 % от количества вмененной прибыли;
• Налог оплачивается вне зависимости от суммы дохода за отчетный период;
• Сведения о предпринимателе вносятся в реестр плательщика ЕНВД. Физическое или юридическое лицо встает на учет в ФНС через 5 дней с начала деятельности и оплачивает налог по единой ставке.

В случае работы ИП в регионе, где используется ЕНВД, по направлениям бизнеса, соответствующим вмененке, допускается переход на данный режим с другого.

Виды и нюансы УСН

УСН или упрощенка реализуется в двух вариантах – на основании доходов и прибыли. Отличия заключаются в способе расчета налоговой базы и размере ставки:

• Расчет по сумме дохода со ставкой 6%. Этот режим рекомендован предпринимателям, оказывающим услуги и работающим почти без расходов. К примеру, провайдерам услуг по разработке сайтов без собственных вложений можно использовать УСН 6 % от доходов. Из суммы налога можно вычитать своевременно оплаченные взносы в пользу ФОМС и ПФР. В случае превышения суммы взносов над налогом, последний не оплачивается;
• 15% от прибыли. За базу принимается сумма доходов за вычетом расходов. Режим рекомендован бизнесменам, несущим большие расходы по ведению деятельности. Например, ИП по пошиву одежды приходится закупать ткани и фурнитуру. Ставка 15 % выгодна для них. Из общей суммы доходов вычитаются затраты, а остаток облагается налогом 15 %. Но, есть нюанс. В данном случае применяется такое понятие, как минимальный налог, равной 1% доходов за отчетный период. Если начисленная по общим правилам сумма (из расчета 15%) меньше этой минималки, то уплате подлежит последняя.

Выбирая упрощенку, обратите внимание на ее нюансы:

• Система выгодна своей общностью – один налог вместо нескольких. Юридическим лицам он заменяет налог на прибыль, имущество и НДС. ИП на УСН освобождаются от НДФЛ, НДС и налога на имущество. Исключение составляет НДФЛ по ставке 35 % и 9 % (в п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ).
• Заявление о переходе на упрощенку оформляется при внесении ИП или ООО в реестр ФНС. Оно предоставляется вместе с пакетом регистрационных документов или в течении 5 рабочих дней с момента внесения сведений в реестр. Дату можно уточнить в бланке свидетельства постановки на учет.
• При применении вмененки для основного направления деятельности, упрощенка возможна для другого вида бизнеса.
• Плательщик утрачивает привилегию применения УСН в случае суммарного годового дохода в 150 млн. руб. и более. Данный лимит установлен и на 2018 год.
• Если предприниматель сменил упрощенку другим режимом, он имеет право повторного перехода на УСН ровно через 1 календарный год.
• ООО и ИП могут самостоятельно осуществить переход с УСН на другую систему. Это можно сделать с нового календарного года, направив извещение в налоговую службу до 15 января.
• Налоговая база по УСН рассчитывается на основании данных книги учета доходов и расходов, в которую вносятся все движения денежных средств, связанные с ведением бизнеса.
• Плательщики УСН подают ежегодную декларацию не позже 31 марта года, следующего за отчетным.

Запрет на использование упрощенки накладывается на отдельные категории плательщиков. Уточнить, относитесь ли вы к данной категории, можно тут: Кто не вправе применять УСНО.

Особые специальные режимы

Помимо вышеописанных режимов существуют еще способы упростить уплату налогов и ведение бизнеса.

• Единый сельхозналог. Ориентирован на изготовителей товаров сельскохозяйственного значения. Использовать ЕСХН разрешено только товаропроизводителям с/х-отрасли.
• Система оплаты налогов в случае реализации договора о дифференциации изделий. Процесс использования регламентирован ФЗ № 225 "О соглашениях о разделе продукции".

Специфичные режимы ввиду узкой направленности не актуальны для предпринимателей или ООО, занятых в популярных видах деятельности. Выгодность того или иного режима ИП и юрлица определяют самостоятельно.

Вернуться к списку статей